迪拜服装批发的零税率：判定在开单那一刻，证据只有 90 天

别听客人说什么，看两件事：买方有没有阿联酋税号、货有没有在 90 天内真出境并拿回证据。缺一样，这单就是 5%。

龙城（Dragon Mart）开在国际城（International City），一期 2004 年开业约 24 万平方米，二期 2015 年开约 17.5 万平方米，两期加起来三千五百家上下的铺子，是中国大陆之外最大的中国商品集散地。做服装的还有另一头在德拉（Deira）：奈夫路（Naif Road）上那条一公里多长的奈夫市场（Naif Souk），两百多家小铺，布料、成衣、阿巴亚（abaya）挤在一条覆顶走廊底下，1950 年代就有，2008 年一场火烧掉之后照原样重建。

两个地方的客人结构差不多：本地零售摊贩、周边海湾国家来采购的、还有一大批从西非东非飞来、拿现金提货的批发客。麻烦就出在最后这一类身上。他掏现金、当场点货、指着那几十包说”这批我带回拉各斯卖”，伙计手一抖在系统里按 0% 开了单——出口嘛，出口不含税。三个月后会计做账，翻遍这一单，既没有报关单也没有提单，只有一张收据和一句口头承诺。

先问一句：这位客人有没有阿联酋税号

阿联酋增值税标准税率 5%，自 2018 年 1 月 1 日起征，依据是 2017 年第 8 号联邦法令（Federal Decree-Law No. 8 of 2017），主管机关是联邦税务局（Federal Tax Authority，FTA）。货物出口可以适用零税率，条件写在实施条例——2017 年第 52 号内阁决议——的第 30 条里。这一条被 2024 年第 100 号内阁决议改过，自 2024 年 11 月 15 日起施行；FTA 又在 2025 年 3 月 14 日发了公开澄清 VATP040 来解释这轮改动。

第 30 条把出口分成两种，分岔点只有一个：谁负责把货运出去。你这个供货方安排运输、或者你指定货代去办的，是直接出口（Direct Export）；买方自己负责到你这儿把货提走、自己运出去，或者他指定代理去办的，是间接出口（Indirect Export）。

前面那位掏现金拎货走的客人，走的是间接出口这条路。而间接出口有一个比 90 天更早卡人的前置条件：买方必须是海外客户（Overseas Customer）。条例第 1 条给的定义是三个”没有”——在阿联酋没有营业地点或固定场所、不在阿联酋居住、没有税务登记号（TRN）。

这一格值得单独拎出来说，因为它推翻了不少档口的习惯做法。一家在迪拜注册、手里有 TRN 的本地贸易公司，哪怕他跟你拍胸脯保证这批货明天就装柜发拉各斯，他也不落在”海外客户”这个定义里，这一单不构成间接出口，就得按 5% 开标准税务发票，买卖双方的 TRN 都是必填项。他之后自己把货发出去，是挂在他名下的另一笔出口，零税率归他去主张。反过来，那个从科纳克里飞来、护照上盖着旅游签、身上只有现金的客人，才符合定义。

所以客户档案里第一个该立起来的必填格，不是电话号码，是这个客户到底有没有阿联酋 TRN。这一格空着，开单页上的税率就没法自动带对。批发客户档案与赊账账期那一层，税号和信用额度本来就是同一份资料里的两格，建档时一起录最省事。

90 天从哪天数起，以及一条把托运行李挡在门外的规定

身份立住了，接着才是时间。第 30 条第 1、2 款写的是同一句话：货必须在供货之日起 90 天内实际运出阿联酋（或按海合会统一海关法进入海关暂缓程序）。间接出口还多一层——这个安排必须是供货方和海外客户在供货之日或之前就约定好的，事后追认不算。

90 天是可以延的，但不是自动的。第 7 款写明，供货方要书面申请，且要由 FTA 认定属于两种情形之一：供需双方都控制不了的情况阻碍了出口，或者按供货的性质本来就不可能在 90 天内运出去。等到第 89 天才想起这回事，来不及。

除了时间，第 2 款还挂着两个条件，条条踩在服装批发的痛处上：

货在供货和出口之间不能被使用或改动，除非是为出口做准备所必需。客人把货存在你仓库里、顺手抽几件出来给街边店试销，这一条就破了。

货不能是被飞机或船的旅客、机组人员随身带出境的。 这一条把迪拜服装批发最常见的一种走法直接排除在外：客人在档口拎走六个编织袋，打车去机场托运回阿克拉——这不是零税率出口，这是一笔应税的本地销售。唯一的口子在第 8 款：在机场或港口的离境区卖给旅客的货，如果货确实随他离境、而且你留下了他登机牌之类的证明，那才算间接出口。档口开在龙城，没有这个待遇。

还有一处特别容易想当然：把货送进指定区（Designated Zone，名单由 2017 年第 59 号内阁决议单独公布并可修订，杰贝阿里自贸区在列）不算出口。第 30 条第 3 款明说，从境内某地移入指定区、或向指定区供货，都不视为出口。所以”我已经把货拉到杰贝阿里的货代仓库了”这句话，在第 30 条面前不成立。

三组文件里挑一组，可去拿文件的人已经飞走了

这是最容易记岔的地方。2024 年那次修改其实是放宽：改之前只认阿联酋海关签发的离境证明（exit certificate）一张纸，现在不认死这一张了。

第 30 条要求留存的是下面三组文件之一：一份报关单加上证明出口的商业证据；一份装运证明加上证明出口的官方证据；或者货物进入海关暂缓程序的，一份能证明该暂缓安排的报关单。

三个词第 4 款各有定义，值得逐条对着自己抽屉里的纸看一遍：

官方证据（Official Evidence）——阿联酋海关部门签发的出口证书；或这些部门、阿联酋主管机关在核实货物已离境后签发的清关证明；或目的国主管机关出具或认证的、证明货物已进入该国的文件或清关证明。最后这一种给了做非洲线的人一条实用出路：拉各斯或阿克拉那头的清关文件，本身就能当官方证据用。

商业证据（Commercial Evidence）——海运、空运、陆运公司及其代理签发的、能证明货物从阿联酋运出并离境的单据，条文明确列举三类：空运提单或空运舱单、海运提单或海运舱单、陆运运单或陆运舱单。

装运证明（Shipping Certificate）——在拿不到商业证据时，由海陆空运输公司及代理签发的、与商业证据等效的证明。

对间接出口还有一句要紧的：这些文件是由海外客户或其代理去取得，然后提供一份副本给你。2024 年那次修改还特意把”或其代理”几个字加了进去，等于承认了现实中这活多半是货代在办。但责任的落点没变——纸在别人手上，90 天之后被问的是你。

所以这件事在开单那一刻就该变成一个动作，而不是一句口头交代：这一单挂 0%，同时挂一条待回收证据的记录，写清该谁、在哪天之前、送回哪一份。它和赊账没有本质区别，都是一笔到期要收回来的东西，只不过收的是纸不是钱——系统里那套账期到期提醒的机械动作，原样搬过来就能用。

第 5 款列的那六项，其实是在替你排开单页的字段

第 30 条第 5 款有一句常被跳过的话：作为出口证明的证据，无论官方的还是商业的，必须能识别出以下六项——供货方、发货人（consignor）、货物、价值、出口目的地、运输方式与出口运输路线。

把这六项摊开，它就是一张字段清单。

供货方是你，固定不动。发货人却常常不是你——间接出口里实际交运的多半是客人的货代，这个名字得单独有一格记，而绝大多数档口的单据上根本没有这一栏。货物要能和你开出去的那一行对得上，所以品名得规范：同一件女式长袍，你系统里叫”长袍-黑-均码”、报关单上是英文名、阿语标签上又是另一个写法，三个名字必须挂在同一条商品记录下面各占一格，而不是在系统里裂成三条货。裂开之后库存先对不上，接着出口证据也不知道该对哪一行。价值以迪拉姆（AED）计——条例第 59 条要求税务发票上每一行的单价、数量、总额和税额都用 AED 表示，用别的币种成交换算过来的还要写明所用汇率。出口目的地是尼日利亚还是加纳，这一格在很多进销存里压根没有。运输方式与路线——海运还是陆运，从哪个口岸出。

这六格开单时不录，三个月后就得靠翻微信记录和收据凑。而它们和你本来在录的东西并不冲突：实时库存与商品档案那一层，品名、单位、单价早就有了，缺的只是”这批货去哪、谁交运、走哪条路”这三格。做服装批发的还要多守一条纪律——出货口径按款、色、码算到最细，服装批发管理那一页讲的色码矩阵，到了出口这一头就是报关单上那一行行数量的来源；矩阵里点格填的数和报关单上的件数对不上，这单的证据链在第一步就断了。

发票这边有两条反直觉的规矩，顺带说清楚。一是条例第 59 条第 3 款：如果有或将有足够记录能确定这笔供货的细节，整单零税率的供货可以不出税务发票——但”有足够记录”这个前提，比出一张发票难多了。二是简化税务发票（simplified tax invoice）的适用范围：第 59 条第 5 款允许两种情形开简化票——买方不是税务登记人，或者买方是登记人且这笔对价不超过 10,000 迪拉姆。注意阿联酋这条和邻国不一样，对非登记买家并没有金额上限。不过这条路快到头了：2025 年第 100 号内阁决议（2025 年 8 月 12 日发布、2025 年 9 月 29 日生效）改了第 59、60 条，企业一旦纳入电子发票体系，简化发票和简化贷记单就不再允许，不论金额大小、不论买家是不是登记人。

填这几格的，是柜台后面那个阿语伙计

上面说的每一格，最后都要靠人在柜台前二十秒之内点进去。而龙城和德拉的档口里，收货、点数、开单的多半是阿语或乌尔都语的伙计，中文界面对他们等于一堵墙——结果不是填错，是干脆空着，或者随手选一个能保存的值。

这不是把界面翻译一下就能了结的事。阿语从右往左读，整页排版要跟着翻过来，输入框、表格列、单据打印方向都得反。阿拉伯语进销存界面按阿语习惯整页 RTL 排版，伙计用阿语完成收货、开单、盘点、调拨，老板后台切回中文看库存和应收，对的是同一条记录。客户 TRN、目的国、发货人这几格填不填得对，说到底取决于填的那个人认不认得字段名。

有两处配置能把出错的口子直接堵上，成本几乎为零。目的国做成下拉不做成文本框——手打的”Nigeria""NIG""尼日利亚”三天就能凑齐三种写法，之后想按目的国排一张清单出来都排不成。税率跟着客户档案自动带出、不让伙计每单手选——TRN 有值就默认 5%，空值且标了海外客户才允许挂 0%，真要破例就走一笔留了痕的手动动作，事后翻得到是谁在哪一单改的。让每张单都由柜台上的人临场判断税务定性，迟早会错，而增值税一旦按错税率开出去，改起来要走更正申报。

90 天走完证据没来，这笔账要按 5% 退回去

第 30 条第 9 款把结果写得很直白：该出口的人没在 90 天、或 FTA 批准的更长期限内把货运出去，这笔供货就按它在阿联酋境内做本该适用的税率计税——也就是 5%。

注意税基这一层。你当初按 0% 开的是 10,000 迪拉姆，现在不是”另外再向客人收 5%“，是这一单回到它本该长的样子。客人早飞回西非了，这笔钱大概率从你自己的毛利里出。

补的动作也有明确规矩。阿联酋税务程序法（2022 年第 28 号联邦法令）及其实施条例的口径是：发现申报导致应缴税额少计、且差额超过 10,000 迪拉姆的，要在知悉之日起 20 个工作日内向 FTA 提交自愿披露；差额不超过 10,000 迪拉姆的，可以在发现错误的那个税期的申报表里直接更正。落到申报表 VAT 201 上，这是把一笔金额从第 4 格（零税率销售）挪进第 1 格（标准税率销售，还要按酋长国分列）并补出销项税。至于单据要留多久：按 2023 年第 74 号内阁决议，纳税人的记录一般自相关税期结束起保存 5 年（不动产相关记录为 7 年），发生争议、稽查或自愿披露的还要顺延。

所以这条线在系统里的落点特别具体：每一笔挂 0% 的单，都要能按”供货日 + 90 天”排出一张到期清单。哪几单快到期、证据回来了没有、缺的是报关单还是提单，一屏看得完，而不是等会计季度末做申报时才发现有七八单是空的。这和临期批次预警是同一种机械动作，只是盯的东西从保质期换成了证据回收期。

往后还有一层要提前搭。阿联酋的 B2B 电子发票时间表已经排定，年营业额 5,000 万迪拉姆以下的企业自 2027 年 7 月 1 日起强制，届时这些格子要变成结构化数据经认证服务商（ASP）往外传，怎么按节奏准备，阿联酋 2027 年强制电子发票那一篇写得更细，这里不重复；阿联酋整体税制框架和这条时间线，姊妹站的阿联酋税务与电子发票指南也整理得更全。

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回到柜台前那二十秒。客人指着货说”带回非洲卖”，伙计要在按下保存键之前做完的判断其实只有三问：他有没有 TRN；这批货是谁负责运出去；证据什么时候能回来。三个答案都指向同一份客户与商品档案里的那几格——空着，这一单就是笔糊涂账；录满了，三个月后会计只是打开清单核一遍。

也把话说死：秘奥不是阿联酋的持牌电子发票服务商，不直连 FTA，也不做税务清算与申报。一单到底该 0% 还是 5%，是税务判定，由你的会计和当地税务顾问认定。秘奥管的是前半程——把客户 TRN、税率、目的国、发货人、运输方式、阿语与英文品名、AED 单价与税额在开单那一刻录规范、锁住、导得出去。中东这条线上多仓、多币种、转口怎么串成一套账，中东批发方案那一页写得更细；同行在迪拜实际怎么跟客人要那份提单，秘奥问答社区里能按国家翻一翻。

本文涉及的税率、法令编号、条款序号、生效日期、天数、金额门槛与留存年限核实于 2026 年 9 月 2 日，适用范围为阿联酋。所引条文为实施条例的非官方英文译本，指定区名单与电子发票时间表均可能更新；某一笔具体交易能否适用零税率，以 FTA 现行规定和你的当地税务顾问意见为准。